НДС при списании товаров, увольнение работников, деятельность КИК

Опубликовано: 03.05.2017

видео НДС при списании товаров, увольнение работников, деятельность КИК

"Оприходование импортного товара. Учет таможенных платежей. "Импортный НДС"

С точки зрения бухгалтерского учета под списанием имущества может пониматься его выбытие по хоть каким основаниям.



К примеру, если списана себестоимость реализованной продукции, проводка делается такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 90 «Реализации», субсчет «Себестоимость продаж» — Кредит счета 43 «Готовая продукция»

А если проданы лишние материалы:

Дебет счета 91 «Остальные доходы и расходы», субсчет «Остальные расходы» — Кредит счета 10 «Материалы


Обучение 1С 7.7 Проводка вручную,списание материалов Урок 38

Списание может происходить и без встречного выполнения со стороны получателя. Так, при безвозмездной передаче объекта главных средств делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 91, субсчет «Остальные расходы» — Кредит счета 01 «Главные средства»

В указанных выше ситуациях происходит переход права принадлежности, а это, исходя из убеждений гл. 21 НК РФ, является реализацией и, как следует, признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). А налоговый вычет по НДС применяется по товарам (работам, услугам), применяемых в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Потому по принятому к вычету НДС с такового выбываемого имущества вопрос о восстановлении налога не появляется.

А если продукты, главные средства и прочее имущество списываются не в связи с продажей либо безвозмездной передачей? К примеру, в случае естественной убыли, выявленной недостачи, хищения либо в итоге стихийного бедствия. Как быть с НДС?

Случаи списания ценностей в итоге хищения, аварии либо естественной убыли не являются ситуациями, когда начисляется НДС. Ведь такие варианты списания имущества не поименованы в НК как облагаемые НДС операции.

Но что делать с тем налогом, который по этим ценностям ранее был обоснованно принят к вычету?

Финансовое ведомство считает, что при выбытии имущества в обозначенных выше случаях ценности перестают участвовать в деятельности, облагаемой НДС. А ведь вычет по налогу применяется исключительно в отношении тех продуктов (работ, услуг), которые применяются при ведении деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Потому при списании имущества при хищении либо аварии НДС необходимо вернуть (Письма Минфина от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387):

Дебет счета 91, субсчет «Остальные расходы» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

Что касается восстановления НДС при потерях вследствие естественной убыли, то восстановлению подлежит НДС в той части имущества, утраты по которому превосходят нормы естественной убыли (Письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244).

С другой стороны, случаи, когда принятый ранее НДС к вычету подлежит восстановлению, поименованы в ст. 170 НК РФ. И вариантов хищения имущества либо утраты в итоге пожара там нет. Потому по другой позиции, подтвержденной воззрением ВАС РФ, восстанавливать НДС не надо (Решения ВАС от 19.05.2011 № 3943/11, от 23.10.2006 № 10652/06). Эта позиция была доказана в письме ФНС РФ от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@.

Какого подхода по вопросу восстановления НДС придерживаться в таких случаях, любая организация решает себе без помощи других.